Αναδημοσιεύουμε από το aekwathc.gr και διαβάζουμε την ανάλυση του πρώτου ισολογισμού της Δικέφαλος 1924
ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΟΝ ΠΡΩΤΟ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟ ΤΗΣ «ΔΙΚΕΦΑΛΟΣ 1924 Α.Ε.»
(ΑΝΑΛΥΣΗ ΚΑΙ ΣΧΟΛΙΑΣΜΟΣ ΤΩΝ ΜΕΓΕΘΩΝ ΤΟΥ)
Ο Ιούνης είναι κατ’ εξοχήν ο μήνας των Γ.Σ. οι οποίες εγκρίνουν τους Ισολογισμούς των εταιρειών με Διαχειριστική Περίοδο από 1/1-31/12. Μια απ’ αυτές είναι και η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» η οποία και δημοσίευσε ήδη την Πρόσκληση της Γ.Σ. (βλέπε εδώ). Η Γ.Σ. καλείται να εγκρίνει τις Οικονομικές Καταστάσεις (Ισολογισμός, Κατάσταση Λογαριασμού Αποτελεσμάτων Χρήσης, Πίνακας Διάθεσης Αποτελεσμάτων, Προσάρτημα, Έκθεση Δ.Σ.) που αφορούν την περίοδο 05/09/2013 - 31/12/2014 στο σύνολο τους. Για τον λόγο αυτόν σήμερα θα παρουσιάσουμε και θα σχολιάσουμε τον Ισολογισμό, την Κατάσταση Λαογαριασμού Αποτελεσμάτων Χρήσης και τον Πίνακα Διάθεσης Αποτελεσμάτων όπως αυτοί αναρτήθηκαν στην ιστοσελίδα της εταιρείας.
Αναρτήθηκε στην υπό κατασκευή ιστοσελίδα (πότε θα ολοκληρωθεί επιτέλους;) της «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» ο πρώτος Ισολογισμός της (βλέπε εδώ), ο οποίος καλύπτει το χρονικό διάστημα από 5/9/2013 έως 31/12/2014 (υπερδωδεκάμηνη χρήση). Μας ενημέρωσε σχετικά αναγνώστης της ιστοσελίδας μας τον οποίο και ευχαριστούμε δημόσια για την υπόδειξη, έτσι ώστε να είμαστε σε θέση να σας ενημερώσουμε με τη σειρά μας.
Ξεκινάμε την παρουσίαση και τον σχολιασμό των μεγεθών του από το Ενεργητικό. Στο Ενεργητικό και ειδικά στην κατηγορία «Έξοδα εγκατάστασης» βρίσκουμε τα εξής κονδύλια:
Έξοδα ίδρυσης και πρώτης εγκατάστασης: 40.999,91
Λοιπά έξοδα εγκατάστασης: 134.130,00
Όσοι έχετε έστω μια μικρή εξοικείωση με τους Ισολογισμούς θα παρατηρήσατε ότι δεν έχουν υπολογιστεί αποσβέσεις. Τα συγκεκριμένα έξοδα αποσβένονται είτε εφ’ άπαξ (με τη μία) είτε σε πέντε ισόποσες δόσεις. Ο μη υπολογισμός αποσβέσεων σημαίνει ότι η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» επέλεξε να μην πραγματοποιήσει αποσβέσεις για τα πρώτα 3 χρόνια (άρθρο 25 παρ. 8 Ν. 4172/2013). Αυτή είναι μια δυνατότητα που δίνεται στις νέο ιδρυόμενες εταιρείες.
Στην κατηγορία «Πάγιο Ενεργητικό» έχουμε το κονδύλι:
Ακινητοποιήσεις υπό εκτέλεση και προκαταβολές: 1.246.571,90
Αυτό περιλαμβάνει όλα τα έξοδα (κάθε τύπου) τα οποία έχει η εταιρεία και αφορούν το έργο του νέου γηπέδου της Α.Ε.Κ. Το κονδύλι αυτό δεν υπόκειται σε απόσβεση. Στο κονδύλι αυτό θα συγκεντρωθεί το σύνολο του κόστους κατασκευής μέχρι την ολοκλήρωση του οπότε και θα μεταφερθεί στον λογαριασμό «Κτίρια και εγκαταστάσεις» οπότε και θ’ αρχίσουν να υπολογίζονται αποσβέσεις σε βάθος 25ετίας (4% τον χρόνο).
Στην κατηγορία «Κυκλοφορούν Ενεργητικό» βρίσκουμε τους λογαριασμούς:
Πελάτες: 8.786,68
Χρεώστες διάφοροι: 752.031,60
Παρατηρούμε ότι το ποσό των «πελατών» έχει λανθασμένα γραφτεί στην στήλη τω αποσβέσεων. Έτσι κι’ αλλιώς τα υπόλοιπα των πελατών δεν υπόκεινται σε απόσβεση όπως τα πάγια. Ο μόνος πελάτης που μπορούμε να σκεφθούμε -στην παρούσα φάση- είναι η Ερασιτεχνική με την οποία η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» είχε υπογράψει σύμβαση αντικείμενο της οποίας ήταν η εύρεση χορηγιών όταν η ομάδα ήταν στην Γ’ Εθνική.
Σχετικά με τους «χρεώστες» έχουμε να παρατηρήσουμε ότι πρόκειται είτε για φυσικά ή νομικά πρόσωπα τα οποία έχουν πάρει προκαταβολές για ζητήματα σχετικά με το νέο γήπεδο της Α.Ε.Κ., είτε διαχειρίζονται λεφτά για λογαριασμό της εταιρείας και δεν είχαν αποδώσει λογαριασμό στις 31/12/2014. Σημειώνουμε ότι μέχρι οι «χρεώστες» ν’ αποδώσουν λογαριασμό οφείλουν τα λεφτά αυτά στην εταιρεία, γι’ αυτό και αυτά συγκαταλέγονται στις απαιτήσεις της.
Τέλος στην υποκατηγορία του Κυκλοφορούντος Ενεργητικού «Διαθέσιμα» βρίσκουμε τα υπόλοιπα του Ταμείου τα οποία έχουν ως εξής:
Ταμείο (εταιρείας): 35.085,88
Καταθέσεις όψεως και προθεσμίας: 1.580.569,04
Το μόνο άξιο σχολιασμού είναι ότι το σύνολο των «Διαθεσίμων» της «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» ανέρχεται σε 1.615.654,92 Ευρώ.
Τέλος το σύνολο των απαιτήσεων της εταιρείας (Πελάτες+Χρεώστες+Διαθέσιμα) είναι 2.376.473,20.
Στο Παθητικό και στην κατηγορία «Ίδια Κεφάλαια» συναντάμε δύο βασικούς λογαριασμούς:
Το Μετοχικό Κεφάλαιο: 2.802.190,00
Αποτελέσματα εις νέο: -15.785,06 (Ζημιές)
Στην κατηγορία «Υποχρεώσεις» και στην υποκατηγορία «Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις» βρίσκουμε τα εξής κονδύλια:
Προμηθευτές: 5.685,45
Υποχρεώσεις από φόρους-τέλη: 40.671,07
Πιστωτές διάφοροι: 965.413,55
Η εικόνα είναι μάλλον καθαρή όσον αφορά τους δυο πρώτους λογαριασμούς. Η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» οφείλει σε προμηθευτές της 5.685,45 Ευρώ. Στο Δημόσιο οφείλει από Φ.Μ.Υ. και Φ.Π.Α. 40.671,07 Ευρώ.
Για τους «πιστωτές διάφορους» έχουμε να πούμε περισσότερα και ενδεχομένως σημαντικότερα. Ο λογαριασμός αυτός λειτουργεί με τον ίδιο τρόπο με αυτόν των «χρεωστών» του Ενεργητικού. Ο λογαριασμός αυτός εμφανίζει τ’ ανεξόφλητα υπόλοιπα των συνεργατών (ελεύθερων επαγγελματιών π.χ. αρχιτεκτόνων, δικηγόρων κ.α.), των υπαλλήλων και όποιων άλλων έχουν κάποιου τύπου «σύνδεση» με την εταιρεία.
Συνεπώς στο υπόλοιπο του λογαριασμού αυτού στις 31/12/2014 ενδέχεται να περιλαμβάνονται υπόλοιπα προς:
Εργαζόμενους,
Συνεργάτες (δικηγόροι, αρχιτέκτονες, μηχανικοί, μελετητές κ.α.)
Την Ερασιτεχνική.
Στο σημείο αυτό πρέπει να θυμηθούμε την σύμβαση μεταξύ των δύο με την οποία η «Δικέφαλος» αναλάμβανε να βρεί χορηγούς στην Ερασιτεχνική για να καλύψουν τα έξοδα του ποδοσφαιρικού τμήματος την χρονιά 2013-2014. Άρα στην περίπτωση που στα 965.413,55 υπάρχουν οφειλές στην Ερασιτεχνική αυτές θα προέρχονται από την μεταξύ τους σύμβαση.
Πριν προχωρήσουμε στην παρουσίαση και τον σχολιασμό του «Κατάσταση Λογαριασμού Αποτελεσμάτων Χρήσης» οφείλουμε να σημειώσουμε ότι ο Δείκτης Ρευστότητας (για τον οποίο έχουμε κάνει λόγο πολλές φορές) είναι 1,60 (1.615.654,92/1.011.770,07). Βλέπουμε δηλαδή ότι τα λεφτά που ήδη έχει η «Δικέφαλος» στο ταμείο της φτάνουν και περισσεύουν για να εξοφληθούν όλες οι Υποχρεώσεις της. δεδομένου ότι είναι η πρώτη χρήση της εταιρείας (αν και υπερδωδεκάμηνη) δεν χρειάζεται να κάνουμε λόγο για τον λόγο των Ιδίων Κεφαλαίων προς το Μετοχικό Κεφάλαιο (άρθρα 47 & 48α του Ν. 2190/1920). Για να μην αναρωτιέστε όμως σας ενημερώνουμε ότι διαμορφώθηκε στο 99,44%.
Ο «Πίνακας Αποτελεσμάτων Χρήσης» μας δίνει περιληπτικά την εικόνα των εργασιών της εταιρείας. Η «Δικέφαλος» στους 16 μήνες της πρώτης Διαχειριστικής Περιόδου της είχε:
Πωλήσεις (τζίρο): 3.584.509,22
Κόστος πωλήσεων: 3.475.608,96
Κέρδη: 108.900,26
Έξοδα διοικητικής λειτουργίας: 103,932,45
Τόκοι και συναφή έξοδα: 1.204,58
Έκτακτα και ανόργανα έξοδα: 3.841,74
Ζημιές: -78,51
Τα παραπάνω αποκωδικοποιούνται ως εξής:
Οι πωλήσεις αντιπροσωπεύουν το σύνολο των χορηγιών που βρήκε η «Δικέφαλος» για λογαριασμό της Ερασιτεχνικής. Πιθανώς περιλαμβάνουν και την προμήθεια της εταιρείας (η οποία με βάση την σύμβαση ήταν 2% επί της θετικής διαφοράς των χορηγιών με τα έξοδα του ποδοσφαιρικού τμήματος).
Το κόστος πωλήσεων αντιπροσωπεύει κατά την γνώμη μας αποκλειστικά (ή στο μεγαλύτερο μέρος του) το κόστος του ποδοσφαιρικού τμήματος. Αυτό ωστόσο θα μπορούμε να το πούμε με απόλυτη σιγουριά όταν θα δώσει λόγο (απολογισμό) η Ερασιτεχνική για την συγκεκριμένη περίοδο.
Τα κέρδη είναι ο συμψηφισμός των πωλήσεων με το κόστος πωλήσεων.
Τα έξοδα διοικητικής λειτουργίας αντιπροσωπεύουν τόσο το κόστος διοίκησης (μισθοί, ενοίκια, κάθε λογής έξοδα) όσο και το κόστος σύνταξης του Ενημερωτικού Δελτίου.
Οι τόκοι και τα συναφή έξοδα αντιπροσωπεύουν κάθε λογής τραπεζικά έξοδα και τόκους που πληρώθηκαν μέσα στην χρήση.
Τα έκτακτα και ανόργανα έξοδα αφορούν έξοδα τα οποία δεν εντάσσονται στην συνήθη δραστηριότητα της εταιρείας και καταχωρούνται ξεχωριστά προκειμένου να μην επηρεάσουν τα Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης. Στην κατηγορία αυτή καταχωρούνται τα φορολογικά πρόστιμα και οι προσαυξήσεις που καταλογίζονται είτε για φορολογικές παραβάσεις είτε εξαιτίας της καθυστερημένης πληρωμής των φόρων. Είναι πολύ συνηθισμένο να εμφανίζονται τέτοιου είδους ποσά και η ύπαρξη τους δεν σημαίνει κάτι ιδιαίτερο για τον τρόπο λειτουργίας της εταιρείας. Πρίν την καταχώρηση των έκτακτων και ανόργανων εξόδων η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» παρουσίαζε κέρδη 3.763,23 Ευρώ (Ολικά Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης).
Οι ζημιές αποτελούν το τελικό Αποτέλεσμα της Χρήσης (περιόδου).
Μένει τέλος να δούμε και να σχολιάσουμε τον «Πίνακα Διαθέσεως Αποτελεσμάτων» στον οποίο παρουσιάζονται δύο κονδύλια:
Τις ζημιές: -78,51
Τον αρνητικό Φόρο Εισοδήματος: -15.706,55
Γνωρίζουμε όλοι μας ότι όταν η εταιρεία παρουσιάζει ζημιές (ή κέρδη τα οποία συμψηφίζουν αλλά δεν μηδενίζουν τις ζημιές της) δεν οφείλει Φ.Ε. και συνεπώς δεν τον υπολογίζει (καταγράφει) στα βιβλία της. Ο αρνητικός Φ.Ε. στην περίπτωση μας οφείλεται στο γεγονός ότι δαπάνες συνολικού ύψους 60.409,81 Ευρώ δεν αναγνωρίζονται για έκπτωση από την εφορία και αναμορφώθηκαν για τις ανάγκες της Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων. Το ποσό των 15.706,55 αποτελεί το γινόμενο των 60.409,81 με τον συντελεστή 26% με τον οποίο φορολογούνται τα κέρδη των Νομικών Προσώπων. Οι «μη εκπεσσούσισες φορολογικά δαπάνες» είναι αυτές οι οποίες σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος δεν είναι αναγκαίες για την δραστηριότητα της εταιρείας όπως οι κάθε τύπου εκδηλώσεις και μέχρι ενός ορίου. Μια από τις δαπάνες αυτές την οποία γνωρίζουμε πως πραγματοποίησε η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» είναι η εκδήλωση της στις 6 Νοέμβρη 2013 η οποία κόστισε (με βάση τα στοιχεία του Ενημερωτικού Δελτίου) 40.234,58 Ευρώ. Σχετικά με τα υπόλοιπα 20.175,23 τα οποία υπολοίπονται για να συμπληρωθούν τα 60.409,81 δεν είμαστε σε θέση να σας ενημερώσουμε. Θα μπορούσαν όμως ν’ αφορούν δαπάνες σχετικές με κόστος αυτοκινήτων (ακόμη και μισθωμένων), κινητών ή/και εξόδων φιλοξενίας/εκδηλώσεων οι οποίες και τυγχάνουν φορολογικής αναμόρφωσης, δηλαδή δεν αναγνωρίζονται στο σύνολο τους (πάνω από ένα όριο).
Από τα προηγούμενα προκύπτει ότι για τους μετόχους της η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» στην πρώτη της υπερδωδεκάμηνη χρήση είχε Ζημιές 78,51 Ευρώ, ενώ για την Εφορία είχε Κέρδη 60.488,32 Ευρώ. Στην διαφορά των δύο αυτών ποσών (60.488,32-78,51=60.409,81) υπολογίστηκε Φ.Ε. ύψους 15.706,55 Ευρώ (60.409,81x26%), ο οποίος στα βιβλία της εταιρείας προσαύξησε τις ζημιές της.
Συμπερασματικά μπορούμε να πούμε ότι με βάση τον Ισολογισμό έχουμε να κάνουμε με μια προσεχτικά διοικούμενη και στιβαρή εταιρεία, η οποία όμως κατά την πρώτη της διαχειριστική περίοδο ασχολήθηκε κυρίως με αντικείμενο διαφορετικό από το κύριο αντικείμενο της. Η μεγαλύτερη αξία που έχει αυτός ο Ισολογισμός είναι η έμμεση (και γι’ αυτό ατελής) πληροφόρηση για το κόστος του ποδοσφαιρικού τμήματος την περίοδο 2013-2014 όταν και αυτό ως ερασιτεχνικό αποτελούσε τμήμα της Ερασιτεχνικής. Θα θέλαμε να ελπίζουμε ότι η Ερασιτεχνική (όταν θ’ αναγκαστεί «με το στανιό» να) δώσει λόγο για εκείνη την περίοδο θα είναι πιο διαφωτιστική. "
ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΟΝ ΠΡΩΤΟ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟ ΤΗΣ «ΔΙΚΕΦΑΛΟΣ 1924 Α.Ε.»
(ΑΝΑΛΥΣΗ ΚΑΙ ΣΧΟΛΙΑΣΜΟΣ ΤΩΝ ΜΕΓΕΘΩΝ ΤΟΥ)
Ο Ιούνης είναι κατ’ εξοχήν ο μήνας των Γ.Σ. οι οποίες εγκρίνουν τους Ισολογισμούς των εταιρειών με Διαχειριστική Περίοδο από 1/1-31/12. Μια απ’ αυτές είναι και η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» η οποία και δημοσίευσε ήδη την Πρόσκληση της Γ.Σ. (βλέπε εδώ). Η Γ.Σ. καλείται να εγκρίνει τις Οικονομικές Καταστάσεις (Ισολογισμός, Κατάσταση Λογαριασμού Αποτελεσμάτων Χρήσης, Πίνακας Διάθεσης Αποτελεσμάτων, Προσάρτημα, Έκθεση Δ.Σ.) που αφορούν την περίοδο 05/09/2013 - 31/12/2014 στο σύνολο τους. Για τον λόγο αυτόν σήμερα θα παρουσιάσουμε και θα σχολιάσουμε τον Ισολογισμό, την Κατάσταση Λαογαριασμού Αποτελεσμάτων Χρήσης και τον Πίνακα Διάθεσης Αποτελεσμάτων όπως αυτοί αναρτήθηκαν στην ιστοσελίδα της εταιρείας.
Αναρτήθηκε στην υπό κατασκευή ιστοσελίδα (πότε θα ολοκληρωθεί επιτέλους;) της «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» ο πρώτος Ισολογισμός της (βλέπε εδώ), ο οποίος καλύπτει το χρονικό διάστημα από 5/9/2013 έως 31/12/2014 (υπερδωδεκάμηνη χρήση). Μας ενημέρωσε σχετικά αναγνώστης της ιστοσελίδας μας τον οποίο και ευχαριστούμε δημόσια για την υπόδειξη, έτσι ώστε να είμαστε σε θέση να σας ενημερώσουμε με τη σειρά μας.
Ξεκινάμε την παρουσίαση και τον σχολιασμό των μεγεθών του από το Ενεργητικό. Στο Ενεργητικό και ειδικά στην κατηγορία «Έξοδα εγκατάστασης» βρίσκουμε τα εξής κονδύλια:
Έξοδα ίδρυσης και πρώτης εγκατάστασης: 40.999,91
Λοιπά έξοδα εγκατάστασης: 134.130,00
Όσοι έχετε έστω μια μικρή εξοικείωση με τους Ισολογισμούς θα παρατηρήσατε ότι δεν έχουν υπολογιστεί αποσβέσεις. Τα συγκεκριμένα έξοδα αποσβένονται είτε εφ’ άπαξ (με τη μία) είτε σε πέντε ισόποσες δόσεις. Ο μη υπολογισμός αποσβέσεων σημαίνει ότι η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» επέλεξε να μην πραγματοποιήσει αποσβέσεις για τα πρώτα 3 χρόνια (άρθρο 25 παρ. 8 Ν. 4172/2013). Αυτή είναι μια δυνατότητα που δίνεται στις νέο ιδρυόμενες εταιρείες.
Στην κατηγορία «Πάγιο Ενεργητικό» έχουμε το κονδύλι:
Ακινητοποιήσεις υπό εκτέλεση και προκαταβολές: 1.246.571,90
Αυτό περιλαμβάνει όλα τα έξοδα (κάθε τύπου) τα οποία έχει η εταιρεία και αφορούν το έργο του νέου γηπέδου της Α.Ε.Κ. Το κονδύλι αυτό δεν υπόκειται σε απόσβεση. Στο κονδύλι αυτό θα συγκεντρωθεί το σύνολο του κόστους κατασκευής μέχρι την ολοκλήρωση του οπότε και θα μεταφερθεί στον λογαριασμό «Κτίρια και εγκαταστάσεις» οπότε και θ’ αρχίσουν να υπολογίζονται αποσβέσεις σε βάθος 25ετίας (4% τον χρόνο).
Στην κατηγορία «Κυκλοφορούν Ενεργητικό» βρίσκουμε τους λογαριασμούς:
Πελάτες: 8.786,68
Χρεώστες διάφοροι: 752.031,60
Παρατηρούμε ότι το ποσό των «πελατών» έχει λανθασμένα γραφτεί στην στήλη τω αποσβέσεων. Έτσι κι’ αλλιώς τα υπόλοιπα των πελατών δεν υπόκεινται σε απόσβεση όπως τα πάγια. Ο μόνος πελάτης που μπορούμε να σκεφθούμε -στην παρούσα φάση- είναι η Ερασιτεχνική με την οποία η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» είχε υπογράψει σύμβαση αντικείμενο της οποίας ήταν η εύρεση χορηγιών όταν η ομάδα ήταν στην Γ’ Εθνική.
Σχετικά με τους «χρεώστες» έχουμε να παρατηρήσουμε ότι πρόκειται είτε για φυσικά ή νομικά πρόσωπα τα οποία έχουν πάρει προκαταβολές για ζητήματα σχετικά με το νέο γήπεδο της Α.Ε.Κ., είτε διαχειρίζονται λεφτά για λογαριασμό της εταιρείας και δεν είχαν αποδώσει λογαριασμό στις 31/12/2014. Σημειώνουμε ότι μέχρι οι «χρεώστες» ν’ αποδώσουν λογαριασμό οφείλουν τα λεφτά αυτά στην εταιρεία, γι’ αυτό και αυτά συγκαταλέγονται στις απαιτήσεις της.
Τέλος στην υποκατηγορία του Κυκλοφορούντος Ενεργητικού «Διαθέσιμα» βρίσκουμε τα υπόλοιπα του Ταμείου τα οποία έχουν ως εξής:
Ταμείο (εταιρείας): 35.085,88
Καταθέσεις όψεως και προθεσμίας: 1.580.569,04
Το μόνο άξιο σχολιασμού είναι ότι το σύνολο των «Διαθεσίμων» της «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» ανέρχεται σε 1.615.654,92 Ευρώ.
Τέλος το σύνολο των απαιτήσεων της εταιρείας (Πελάτες+Χρεώστες+Διαθέσιμα) είναι 2.376.473,20.
Στο Παθητικό και στην κατηγορία «Ίδια Κεφάλαια» συναντάμε δύο βασικούς λογαριασμούς:
Το Μετοχικό Κεφάλαιο: 2.802.190,00
Αποτελέσματα εις νέο: -15.785,06 (Ζημιές)
Στην κατηγορία «Υποχρεώσεις» και στην υποκατηγορία «Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις» βρίσκουμε τα εξής κονδύλια:
Προμηθευτές: 5.685,45
Υποχρεώσεις από φόρους-τέλη: 40.671,07
Πιστωτές διάφοροι: 965.413,55
Η εικόνα είναι μάλλον καθαρή όσον αφορά τους δυο πρώτους λογαριασμούς. Η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» οφείλει σε προμηθευτές της 5.685,45 Ευρώ. Στο Δημόσιο οφείλει από Φ.Μ.Υ. και Φ.Π.Α. 40.671,07 Ευρώ.
Για τους «πιστωτές διάφορους» έχουμε να πούμε περισσότερα και ενδεχομένως σημαντικότερα. Ο λογαριασμός αυτός λειτουργεί με τον ίδιο τρόπο με αυτόν των «χρεωστών» του Ενεργητικού. Ο λογαριασμός αυτός εμφανίζει τ’ ανεξόφλητα υπόλοιπα των συνεργατών (ελεύθερων επαγγελματιών π.χ. αρχιτεκτόνων, δικηγόρων κ.α.), των υπαλλήλων και όποιων άλλων έχουν κάποιου τύπου «σύνδεση» με την εταιρεία.
Συνεπώς στο υπόλοιπο του λογαριασμού αυτού στις 31/12/2014 ενδέχεται να περιλαμβάνονται υπόλοιπα προς:
Εργαζόμενους,
Συνεργάτες (δικηγόροι, αρχιτέκτονες, μηχανικοί, μελετητές κ.α.)
Την Ερασιτεχνική.
Στο σημείο αυτό πρέπει να θυμηθούμε την σύμβαση μεταξύ των δύο με την οποία η «Δικέφαλος» αναλάμβανε να βρεί χορηγούς στην Ερασιτεχνική για να καλύψουν τα έξοδα του ποδοσφαιρικού τμήματος την χρονιά 2013-2014. Άρα στην περίπτωση που στα 965.413,55 υπάρχουν οφειλές στην Ερασιτεχνική αυτές θα προέρχονται από την μεταξύ τους σύμβαση.
Πριν προχωρήσουμε στην παρουσίαση και τον σχολιασμό του «Κατάσταση Λογαριασμού Αποτελεσμάτων Χρήσης» οφείλουμε να σημειώσουμε ότι ο Δείκτης Ρευστότητας (για τον οποίο έχουμε κάνει λόγο πολλές φορές) είναι 1,60 (1.615.654,92/1.011.770,07). Βλέπουμε δηλαδή ότι τα λεφτά που ήδη έχει η «Δικέφαλος» στο ταμείο της φτάνουν και περισσεύουν για να εξοφληθούν όλες οι Υποχρεώσεις της. δεδομένου ότι είναι η πρώτη χρήση της εταιρείας (αν και υπερδωδεκάμηνη) δεν χρειάζεται να κάνουμε λόγο για τον λόγο των Ιδίων Κεφαλαίων προς το Μετοχικό Κεφάλαιο (άρθρα 47 & 48α του Ν. 2190/1920). Για να μην αναρωτιέστε όμως σας ενημερώνουμε ότι διαμορφώθηκε στο 99,44%.
Ο «Πίνακας Αποτελεσμάτων Χρήσης» μας δίνει περιληπτικά την εικόνα των εργασιών της εταιρείας. Η «Δικέφαλος» στους 16 μήνες της πρώτης Διαχειριστικής Περιόδου της είχε:
Πωλήσεις (τζίρο): 3.584.509,22
Κόστος πωλήσεων: 3.475.608,96
Κέρδη: 108.900,26
Έξοδα διοικητικής λειτουργίας: 103,932,45
Τόκοι και συναφή έξοδα: 1.204,58
Έκτακτα και ανόργανα έξοδα: 3.841,74
Ζημιές: -78,51
Τα παραπάνω αποκωδικοποιούνται ως εξής:
Οι πωλήσεις αντιπροσωπεύουν το σύνολο των χορηγιών που βρήκε η «Δικέφαλος» για λογαριασμό της Ερασιτεχνικής. Πιθανώς περιλαμβάνουν και την προμήθεια της εταιρείας (η οποία με βάση την σύμβαση ήταν 2% επί της θετικής διαφοράς των χορηγιών με τα έξοδα του ποδοσφαιρικού τμήματος).
Το κόστος πωλήσεων αντιπροσωπεύει κατά την γνώμη μας αποκλειστικά (ή στο μεγαλύτερο μέρος του) το κόστος του ποδοσφαιρικού τμήματος. Αυτό ωστόσο θα μπορούμε να το πούμε με απόλυτη σιγουριά όταν θα δώσει λόγο (απολογισμό) η Ερασιτεχνική για την συγκεκριμένη περίοδο.
Τα κέρδη είναι ο συμψηφισμός των πωλήσεων με το κόστος πωλήσεων.
Τα έξοδα διοικητικής λειτουργίας αντιπροσωπεύουν τόσο το κόστος διοίκησης (μισθοί, ενοίκια, κάθε λογής έξοδα) όσο και το κόστος σύνταξης του Ενημερωτικού Δελτίου.
Οι τόκοι και τα συναφή έξοδα αντιπροσωπεύουν κάθε λογής τραπεζικά έξοδα και τόκους που πληρώθηκαν μέσα στην χρήση.
Τα έκτακτα και ανόργανα έξοδα αφορούν έξοδα τα οποία δεν εντάσσονται στην συνήθη δραστηριότητα της εταιρείας και καταχωρούνται ξεχωριστά προκειμένου να μην επηρεάσουν τα Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης. Στην κατηγορία αυτή καταχωρούνται τα φορολογικά πρόστιμα και οι προσαυξήσεις που καταλογίζονται είτε για φορολογικές παραβάσεις είτε εξαιτίας της καθυστερημένης πληρωμής των φόρων. Είναι πολύ συνηθισμένο να εμφανίζονται τέτοιου είδους ποσά και η ύπαρξη τους δεν σημαίνει κάτι ιδιαίτερο για τον τρόπο λειτουργίας της εταιρείας. Πρίν την καταχώρηση των έκτακτων και ανόργανων εξόδων η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» παρουσίαζε κέρδη 3.763,23 Ευρώ (Ολικά Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης).
Οι ζημιές αποτελούν το τελικό Αποτέλεσμα της Χρήσης (περιόδου).
Μένει τέλος να δούμε και να σχολιάσουμε τον «Πίνακα Διαθέσεως Αποτελεσμάτων» στον οποίο παρουσιάζονται δύο κονδύλια:
Τις ζημιές: -78,51
Τον αρνητικό Φόρο Εισοδήματος: -15.706,55
Γνωρίζουμε όλοι μας ότι όταν η εταιρεία παρουσιάζει ζημιές (ή κέρδη τα οποία συμψηφίζουν αλλά δεν μηδενίζουν τις ζημιές της) δεν οφείλει Φ.Ε. και συνεπώς δεν τον υπολογίζει (καταγράφει) στα βιβλία της. Ο αρνητικός Φ.Ε. στην περίπτωση μας οφείλεται στο γεγονός ότι δαπάνες συνολικού ύψους 60.409,81 Ευρώ δεν αναγνωρίζονται για έκπτωση από την εφορία και αναμορφώθηκαν για τις ανάγκες της Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων. Το ποσό των 15.706,55 αποτελεί το γινόμενο των 60.409,81 με τον συντελεστή 26% με τον οποίο φορολογούνται τα κέρδη των Νομικών Προσώπων. Οι «μη εκπεσσούσισες φορολογικά δαπάνες» είναι αυτές οι οποίες σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος δεν είναι αναγκαίες για την δραστηριότητα της εταιρείας όπως οι κάθε τύπου εκδηλώσεις και μέχρι ενός ορίου. Μια από τις δαπάνες αυτές την οποία γνωρίζουμε πως πραγματοποίησε η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» είναι η εκδήλωση της στις 6 Νοέμβρη 2013 η οποία κόστισε (με βάση τα στοιχεία του Ενημερωτικού Δελτίου) 40.234,58 Ευρώ. Σχετικά με τα υπόλοιπα 20.175,23 τα οποία υπολοίπονται για να συμπληρωθούν τα 60.409,81 δεν είμαστε σε θέση να σας ενημερώσουμε. Θα μπορούσαν όμως ν’ αφορούν δαπάνες σχετικές με κόστος αυτοκινήτων (ακόμη και μισθωμένων), κινητών ή/και εξόδων φιλοξενίας/εκδηλώσεων οι οποίες και τυγχάνουν φορολογικής αναμόρφωσης, δηλαδή δεν αναγνωρίζονται στο σύνολο τους (πάνω από ένα όριο).
Από τα προηγούμενα προκύπτει ότι για τους μετόχους της η «Δικέφαλος 1924 Α.Ε.» στην πρώτη της υπερδωδεκάμηνη χρήση είχε Ζημιές 78,51 Ευρώ, ενώ για την Εφορία είχε Κέρδη 60.488,32 Ευρώ. Στην διαφορά των δύο αυτών ποσών (60.488,32-78,51=60.409,81) υπολογίστηκε Φ.Ε. ύψους 15.706,55 Ευρώ (60.409,81x26%), ο οποίος στα βιβλία της εταιρείας προσαύξησε τις ζημιές της.
Συμπερασματικά μπορούμε να πούμε ότι με βάση τον Ισολογισμό έχουμε να κάνουμε με μια προσεχτικά διοικούμενη και στιβαρή εταιρεία, η οποία όμως κατά την πρώτη της διαχειριστική περίοδο ασχολήθηκε κυρίως με αντικείμενο διαφορετικό από το κύριο αντικείμενο της. Η μεγαλύτερη αξία που έχει αυτός ο Ισολογισμός είναι η έμμεση (και γι’ αυτό ατελής) πληροφόρηση για το κόστος του ποδοσφαιρικού τμήματος την περίοδο 2013-2014 όταν και αυτό ως ερασιτεχνικό αποτελούσε τμήμα της Ερασιτεχνικής. Θα θέλαμε να ελπίζουμε ότι η Ερασιτεχνική (όταν θ’ αναγκαστεί «με το στανιό» να) δώσει λόγο για εκείνη την περίοδο θα είναι πιο διαφωτιστική. "
